1樓:謝晉宇
動產生的現金流量看起來更好。
對財務報表進行分析,有助於我們全面地把握公司的財務情況和評估決策績效,但是也應清醒地認識到財務報表分析的侷限性:
首先,企業的資產以及利潤表中的產品銷售成本是按資產或存貨獲得時所支付的金額記錄的,因此資產和銷售成本不是按資產或存貨現行價值反映的。在通貨膨脹的情況下,有可能引起資產報酬率或權益報酬率的高估。另外,歷史成本的原則還導致同業新老企業比較的困難。
比如,假設甲、乙兩家企業生產完全同樣的產品,生產能力一樣,本年銷售收入也完全一樣,都是1億元,甲企業是10年前成立的企業,由於固定資產購建比較早,因此當初的成本比較便宜,再由於使用中折舊的緣故,故其固定資產的賬面值較低,僅為2000萬元;而乙企業是剛成立3年的企業,固定資產的購建成本較高,累計提取的折舊較少,所以其賬面值較高,為6000萬元。我們計算甲、乙兩家企業的固定資產週轉率可得:甲企業為10000/2000=5(次),而乙企業為10000/6000=******(次)。
若我們將兩家企業的週轉率相比,則會得到乙企業的週轉率僅僅為甲企業的1/3,乙企業的資產管理效率似乎遠遠不如甲企業的結論。但是,這樣的結論顯然是有失公允的。解決這一侷限性的方法是在企業內部考核中採用資產的現行價值來計量資產的價值,比如甲乙企業的對比中,我們可以按固定資產重新購建的成本——重置成本來替換其賬面值。
其次,會計方法選擇和會計估計的普遍存在。財務會計準則和制度中常常允許對相同的業務採取多個可選擇的方法之一,即使對同類固定資產都採用直線法折舊,不同企業對資產的使用年限、使用年限未能夠在市場上可變賣的價值(殘值)的估計也可能是不一樣的。克服這些問題的方法有:
其一,在企業集團內部的績效考核之前,應該按行業統一企業會計制度,儘可能地減少或甚至禁止對同一類經濟業務的不同會計處理方法。其二,作為分析人員,應採用一些剔除由於會計政策不一致對財務指標的影響。
財務報表分析是一門「藝術」,正如對同一片自然的景色,畫匠和大師的筆下詮釋會有很大差距一樣,不同的分析人員在解析同一份報表時可能得到十分不同的結論。
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**如何做好財務報表分析
2樓:匿名使用者
財務報表
分析一般包括資產負債表、利潤表、現金流量表三大報表的分析,如何分析,說起來還挺多的,簡略說幾點:
一、不能就表分析,要掌握大量的第一手資料,如資產負債表的存貨,要知道其構成,是材料多還是產成品多,產成品中哪些是積壓的,等等;如利潤表的主營業務收入,哪些產品銷得多,哪些產品銷得少,各自的利潤率是多少,等等;都要知道什麼樣、為什麼。
二、要三大報表結合分析。這三大報表有著會計原理和會計制度所決定的天然的聯絡,除了直接可以看出的勾稽關係的聯絡,還有需要通過深入分析才能看出的聯絡,要把這些聯絡的變化分析出來。
三、分析要深入,要找出原因。知道變化只是第一步,為什麼變化更需要知道,這樣才能發揮分析的作用。
四、分析不是目的,目的是提高企業的經營狀況和財務狀況。因此,要根據分析結果和原因的**,提出改進的建議。這比什麼都重要。
這個太有東西講了,但不適宜網上隨便聊聊。
3樓:匿名使用者
財務管理制度
為了加強企業的財務管理工作,提升企業管理水平,保證會計核算工作的及時性、準確性、合法性,杜絕違法違紀現象的發生,保證企業生產、經營活動的正常執行,以提高企業經濟效益,根據「企業財務通則」和「企業會計準則」及本企業的實際情況,特制定本辦法。
一、嚴格遵守財政部頒佈的「企業財務通則」、「企業會計準則」和「會計法」。按照新「會計制度」的規定,進行企業的財務管理和會計核算。遵守國家有關的財經法規。勤儉理財。
二、財務帳薄要按照「兩則」規定設定會計科目,並按制度規定的會計期間,即日曆年度月、季、年進行會計核算。
三、貨幣資金的管理
(一) 支票管理
1、 空白支票與印鑑需由兩人分別管理。
2、 領用支票需填寫支票領用單,寫明用途、金額、日期,經部門負責人和總經理批准方可辦理。
3、 借用支票時,借用人應在支票存根上簽字,並於5日內持有效發票到財務報銷。發票需由經手人、部門負責人簽字,財務稽核後由總經理批准方予報銷。
4、 財務一般不得簽發空白支票,特殊情況下開據限額支票,註明最高限額。未使用的支票及時退回財務。丟失支票造成損失的,由當事人負責。
5、 財務不得開據空頭支票。
6、 現金支票非財務人員一般不予領用。
7、 業務及有關人員收到支票,應即刻交到財務,財務應及時送存銀行。
(二) 現金管理
1、 企業的現金由財務出納人員負責核算和管理。現金日記帳要按時登記,日清日結。
2、 凡借支現金,均應填寫現金借條,寫明日期、借款事由、大小寫金額,借款人及部門負責人簽字,並由總經理批准後方可借支。食堂採購實行定額週轉金管理制度。(5000元)
3、 借款人必需於借款後10日內報帳,逾期不報,不予辦理新的借款,並從個人工資中扣除。
4、 現金報銷,需填寫支付憑單,寫明日期、用途、票據張數、大小寫金額。並將票據魚鱗式貼上於後, 由經手人、部門負責人簽字,財務稽核後由總經理批准方予報銷。
5、 所有報銷單據,都應是正式發票或收據,凡是採購原材料、輔助材料、低值易耗品,生產用電等,必需向供方索要增值稅發票,否則不予報銷。如確屬無法取得正式發票時,應由供方人員、經手人、部門負責人簽字,財務稽核後由總經理批准方予報銷。
6、 招待客戶,外商以及因工作需要在公司外用餐的,其費用要填寫報銷單,註明用餐人員等,先由總經理審批後再到財務報銷。
7、 一切資金收入都應交財務複核入帳,現金及銀行帳目,要作到帳目清楚,帳實相符。
四、往來款項管理
1、 往來款項包括應收帳款、應付帳款、其他應收款和其他應付款。由財務統一核算和管理。
2、 凡是由於銷售業務形成的應收帳款和材料採購退回形成的應收帳款,由業務部門及經辦人負責催要。定期進行清理。
3、 由於工作需要,長期借用公司少量資金的,實行業務週轉金管理模式,由公司核定限額,經辦人員在限額內週轉使用資金。
4、 非生產經營活動,本公司員工及社會人員借用公司資金,其他人員無許可權,由總經理一支筆審批,形成的其他應收款,由財務核算,並定期以文字形式報知總經理。
5、 財務不定期的將往來帳目以**的形式送達有關部門或經辦人,經辦人要積極催還,必勉造成呆帳損失。
五、材料、物資管理
1、材料、物資的購進,凡預收、購進材料、低值易耗品、固定資產等物品,必須及時辦理入庫和登記手續,並開據入庫單,當即輸入計算機資料庫,會計聯於當天晚上下班前送交財務。
2、入庫單必須按時間順序連續編號,不得空號、間斷。
3、材料、物資的領用,必須及時辦理出庫手續,開據出庫單,並由領料人和庫房管理員簽字,當即輸入計算機資料庫,會計聯於當天晚上下班前送交財務。
4、庫房管理員要定期對庫存材料、物資進行盤點,月末後5日內與財務對清帳目,保證帳帳、帳實相符。並從計算機資料庫作出收、支、存月報表。
5、 用品的採購與領用。公司各部門所需辦公用品,由辦公室統計,編制採購計劃,由總經理審批後統一購買。未經批准不得擅自採購。領用實行登記、以舊換新制度。
六、 產成品庫存與銷售的管理
1、 成品庫管理員對車間移交的產成品要及時辦理入庫手續,開據成品入庫單。入庫單要當即輸入計算機資料庫。會計聯於當天晚上下班前送交財務。
2、 雅寶路從公司成品庫提取商品,按內部移庫處理,成品庫管理員根據所提取的商品品名、數量、單價、金額和日期等,開據出庫單,由雙方經手人簽字後送交財務。財務據此作雅寶路庫存增加處理。雅寶路商品銷售要開據三聯出庫單,經手人簽字後,將會計聯連同貨款(有定單的附定單影印件)一起報財務列帳,作商品銷售處理。
月末5日內,雅寶路要編制庫存商品進、銷、存月報表,報送財務。並保證帳實相符。
3、 公司商品發出,即作為銷售處理。成品庫管理員根據發出商品的品名,數量、單價、金額、接收單位等開據出庫單,經手人簽字後送交財務,經財務稽核、簽字蓋章後,商品方可出廠。否則門衛不予以放行。
七、 費用支出的管理
(一)經營性及非經營性費用的管理
1、 公司對經營和非經營性費用的支出,實行事先控制管理辦法。
2、 公司各職能部門的費用性支出專案,必須要事先編制計劃,確定開支定額,報經總經理批准後方可實施。財務根據審批後的計劃予以列支,否則不予報銷。
3、 對公司的生產和非生產用車輛,實行派車單管理制度。派車單一式兩份,司機報銷車輛行駛、停車等費用,必須附有派車單,方予報銷。車輛保養、維修非特殊情況,必須編制維修計劃,方可進行。
司機必須要保證車輛在安全狀態下行駛。因公務出車,出現違章行駛,其罰款由當事人負擔50%。
(二)差旅費管理
1、差旅費支出標準,根據市財政局有關檔案和本公司的實際情況,本著即要保證出差人員工作和生活的正常需要,又要發揚勤儉節約、艱苦奮鬥的精神為原則制定。
2、出差人員往返車船費據實報銷,乘**通工具一般限於長途汽車、火車硬座或硬臥、輪船限於三等艙。
3、出差人員外出期間,事先未經領導批准,就返家、探親、辦私事時,其繞道車船費用由個人自理。
4、凡外出參加會議者,主辦單位負責食宿的,只報銷交通費用。主辦單位不按排食宿的,執行出差人員標準 。
5、住宿標準單人100元/天,伙食費50元/天。(僅限省會、直轄市及其以上城市)
6、在此標準內的支出,由總經理審批後,具實報銷,超支部分自負。
八、 工資的管理
1、 各車間、各部門必須於月末後5日內將工人名單、完工數量按**形式填制工資單,經成品庫管理員核准簽字後報財務。
2、 工資單上的完工數量必須以轉入下一道工序或入庫數為準,凡未轉入下道工序或未入庫數不得做為計件依據。
3、 管理人員工資由辦公室統計考勤,月未後5日內報財務。
4、 財務根據車間、部門上報的工資表認真計算、稽核,報請總經理批准後,備足現金,按公司規定的時間發放工資。
5、工資的領取,必須由本人簽字。確實不能親自領取的,由被委託人簽名代領、出現問題本人負責,公司、財務不負責任。
九、 會計檔案管理,依照國家規定的儲存期限及有關規定執行。
十、 其他財務管理專案,參照國家頒佈的「企業會計制度」執行。
十一 、本辦法從二00五年十一月一日起執行。
第一章 職工探親路費報銷規定
根據北京市有關職工探親路費及相關規定和我公司的實際情況,現制訂關於職工探親路費報銷有關規定如下:
1. 凡在本公司連續工作半年以上的員工和管理人員,方可按規定報銷路費。
2. 凡屬公司季節性用工的工人,經公司批准,可在生產淡季享受探親假,每年允許一次往返,視情予以報銷。
3. 探親所用交通工具僅限於火車硬臥或公司所安排的長途客車,超標準部分自負,對乘硬座的職工可給予同程硬座**30%的補貼。
4. 往返路線報銷僅限於往返路線的最近距離,途中繞行路費一律自負。
5. 未經批准,超標的費用,公司一律不予報銷。
6. 未經領導批准逾期不歸、超假的人員路費不予報銷。
7. 路費的報銷憑據,應經生產廠長或部門經理主管簽字,財務複核,總經理簽字方可報銷。
8. 此規定自2023年 9月10日起執行。
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