1樓：虎說體育
是指已確
認收入，但尚未進行稅務申報。即納稅義務發生時間晚於會計上確認收入時間的情況。如果在法定的納稅義務發生時間之前先開具發票，則按照稅法規定，納稅義務就已經發生，此時就不能使用待轉銷項稅額明細科目，而應直接確認銷項稅額。
《增值稅會計處理規定》第一條第六款規定：待轉銷項稅額明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入（或利得）但尚未發生增值稅納稅義務而需於以後期間確認為銷項稅額的增值稅額。
擴充套件資料
「應交稅費——待轉銷項稅額」等科目期末貸方餘額應根據情況，在資產負債表中的「其他流動負債」
或「其他非流動負債」專案列示。
《增值稅會計處理規定》第三條規定：「應交稅費」科目下的「應交增值稅」、「未交增值稅」、「待抵扣進項稅額」、「增值稅留抵稅額」等明細科目期末借方餘額應根據情況，在資產負債表中的「其他流動資產」 專案列示。「應交稅費——待轉銷項稅額」等科目期末貸方餘額應根據情況，在資產負債表中的「其他流動負債」 或「其他非流動負債」專案列示。
2樓：一舊雲
「待轉銷項稅額」是指已確認收入，但尚未進行稅務申報。即納稅義務發生時間晚於會計上確認收入時間的情況。當然，如果在法定的納稅義務發生時間之前先開具發票，則按照稅法規定，納稅義務就已經發生，此時就不能使用「待轉銷項稅額」明細科目，而應直接確認銷項稅額。
財會2023年22號文-《增值稅會計處理規定》中對於應交稅費的會計處理有了重大變化，引入了「待轉銷項稅額」這一二級明細科目來核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入（或利得）但尚未發生增值稅納稅義務而需於以後期間確認為銷項稅額的增值稅額。
舉個例子說明：
某公司天山熙湖專案部承建小區景觀專案,20×6年3月開工，按照簡易計稅方法計稅。11月 30日工程專案完工後與業主一次性辦理工程價款結算,稅前工程價款為1000萬元,增值稅30萬元。
業主同時支付了90%的工程價款,其餘部分作為質保金於第二年11月 30日支付。按照增值稅政策規定,該筆質保金應該於收到時產生納稅義務。根據上述業務,該公司應該作如下賬務處理 (單位:
萬元):
(1)辦理工程價款結算,收到部分工程款時:
借:銀行存款 927
應收賬款 103
貸:工程結算 1000
應交稅費——簡易計稅 27
應交稅費——待轉銷項稅額 3
( 2)繳納增值稅，計提城建稅及教育費附加時：
借：應交稅費——簡易計稅 27
應交城建稅 1.89
應交教育費附加 0.81
貸：銀行存款 29.7
借：稅金及附加 2.7
貸：應交稅費——應交城建稅 1.89
應交教育費附加 0.81
(3)第二年收到質保金時,結轉待轉銷項稅額:
借:銀行存款 103
貸:應收賬款 103
借:應交稅費——待轉銷項稅額 3
貸:應交稅費——簡易計稅 3
3樓：匿名使用者
財會2023年22號文--《增值稅會計處理規定》中對於應交稅費的會計處理有了重大變化，引入了「待轉銷項稅額」這一二級明細科目來核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入（或利得）但尚未發生增值稅納稅義務而需於以後期間確認為銷項稅額的增值稅額。
該二級科目核算的主要是由於會計與稅法在確認收入時點不一致時，產生的待後期確認的銷項金額，這樣處理解決了增值稅作為價外稅，會計入賬金額需價稅分離的要求，符合會計資訊披露和財務報表列報要求，也能幫助企業更清楚未來將產生的應納稅金額。
例如：跨年出租房產的業務，如果合同約定承租方在最後一年的期末支付全部租金，出租方收到租金後開具增值稅發票，出租方在第一年的期末會計處理為：
貸：應交稅費——待轉銷稅額
最後一年末
貸：應收賬款/應收票據
借：應交稅費——待轉銷稅額
貸：應交稅費——應交增值稅-銷項稅額
解析：這裡的「待轉銷項稅額」是指已確認收入，但尚未進行稅務申報。即納稅義務發生時間晚於會計上確認收入時間的情況。
當然，如果在法定的納稅義務發生時間之前先開具發票，則按照稅法規定，納稅義務就已經發生，此時就不能使用「待轉銷項稅額」明細科目，而應直接確認銷項稅額。
同時，需要注意的是財會[2016]22號文中關於報表列報的規定「待轉銷項稅額」在報表中需要重分類至「其他流動負債或其他非流動負債」，不是在「應交稅費」中披露。
之所以租賃業會產生該差異，是因為財政部、國家稅務總局《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：「納稅人發生應稅行為並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。」36號文同時還規定：
「提供建築服務、租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。」需要說明的是，財稅2023年58號文將其修改為 「納稅人提供租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天」。
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