1樓：綠水青山
稅收的含義
對於什麼是稅收，古今中外都有不少學者給出了自己的定義，但這些定義表述很不一致。這除了每人對稅收理解的角度不同和表述方面的文字差異外，主要是由於稅收本身是一個發展的概念，因此，不同時期的學者對稅收的認識和理解自然就有差異，而這種差異在很大程度上反映了稅收的發展過程。例如2023年亞當穧斯密在《國富論》中把稅收定義為「人民拿出自己一部分私人收入給君主或國家，作為一筆公共收入」，並強調國家經費的大部分必須取自於各種稅收。
這一定義除說明了稅收的納稅主體是「人民」外，側重反映了稅收是一種「公共收入」，以滿足國家經費之需。2023年英國財政學家巴斯特希爾則進一步認識到稅收是一種強制性徵收。他認為，「稅收是人民或私人團體為**公共機關的事務費用而被強制徵收的財富。
」日本學者汐見三朗則指出了稅收是憑藉「財政權」徵收的，而且論述角度也從納稅主體轉向徵稅主體，他在其《租稅之基本知識》一書中對稅收作如下定義：「『租稅'乃是國家及公共團體為了支付其一般經費，依財政權向一般納稅人民強制徵收之財」。顯然，這裡的「財政權」所指的是區別與「財產權」的行政權力。
而英國學者西蒙穧詹姆斯等在2023年初版、2023年再版的《稅收經濟學》中將稅收的無償性納入定義，認為「稅收是由政權機構實行不直接償還的強制性徵收」。我國自改革開放以來，對稅收理論的研究十分活躍，對稅收含義的認識方面，在吸收西方稅收理論成果的基礎上，又進一步強調了稅收的法律特徵。至此，對稅收的定義雖然在文字表述上仍有出入，理解的角度也同樣存在差異，但對稅收含義的認識已基本達成共識：
首先，稅收的徵收主體是國家，徵收客體是單位和個人。其次，稅收的徵收目的是為了滿足國家實現其職能的需要（西方學者更強調「公共需要」）。第三，稅收徵收的依據是法律，憑藉的是政治權力，而不是財產權力，因此，徵稅體現了強制性特徵。
第四，徵稅的過程是物質財富從私人部門單向地、無償地轉給國家。第五，從稅收徵收的直接結果看，國家以稅收方式取得了財政收入。因此，我們可以給出稅收的完整定義如下：
稅收是國家為實現其職能，憑藉其政治權力，依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償地取得財政收入的一種形式。
需要說明的是，在不少稅收著作中，稅收被定義為國家參與國民收入或社會剩餘產品的一種分配活動。我們認為，國民收入或社會剩餘產品只是稅收的巨集觀意義上的分配物件，但稅收首先是一個微觀概念，即對於一個具體的納稅人，或在某個具體納稅環節，稅收所分配的物件就不一定限於剩餘產品。我們在分析稅收的本質，制定稅收的巨集觀政策時，理應重視稅收的巨集觀意義上的分配物件，但作為稅收概念，則應直觀地反映稅收活動的基本特徵。
否則，對於諸如流轉稅的徵收，以剩餘產品為分配物件的稅收定義就難以理解：虧損企業沒有剩餘產品但仍需繳納流轉稅。
二、稅收特徵
從上面稅收的定義中，我們已經可以初步地看出稅收所具有的基本特徵：強制性、無償性和依法徵稅所具有的固定性。稅收的特徵反映了稅收區別與其他財政收入形式，從中也可以理解稅收為什麼能成為財政收入的最主要形式。
（一）稅收的強制性
稅收的強制性是指稅收參與社會物品的分配是依據國家的政治權力，而不是財產權力，即和生產資料的佔有沒有關係。稅收的強制性具體表現在稅收是以國家法律的形式規定的，而稅收法律作為國家法律的組成部分，對不同的所有者都是普遍適用的，任何單位和個人都必須遵守，不依法納稅者要受到法律的制裁。稅收的強制性說明，依法納稅是人們不應迴避的法律義務。
我國憲法就明確規定，我國公民「有依法納稅的義務」。正因為稅收具有強制性的特點，所以它是國家取得財政收入的最普遍、最可靠的一種形式。
（二）稅收的無償性
稅收的無償性是就具體的徵稅過程來說的，表現為國家徵稅後稅款即為國家所有，並不存在對納稅人的償還問題。
稅收的無償性是相對的。對具體的納稅人來說，納稅後並未獲得任何報酬。從這個意義上說，稅收不具有償還性或返還性。
但若從財政活動的整體來看問題，稅收是對**提供公共物品和服務成本的補償，這裡又反映出有償性的一面。特別在社會主義條件下，稅收具有馬克思所說的「從一個處於私人地位的生產者身上扣除的一切，又會直接或間接地用來為處於私人地位的生產者謀福利」的性質，即「取之於民、用之於民」。當然，就某一具體的納稅人來說，他所繳納的稅款與他從公共物品或勞務的消費中所得到的利益並不一定是對稱的。
（三）稅收的固定性
稅收的固定性是指課稅物件及每一單位課稅物件的徵收比例或徵收數額是相對固定的，而且是以法律形式事先規定的，只能按預定標準徵收，而不能無限度地徵收。納稅人取得了應納稅的收入或發生了應納稅的行為，也必須按預定標準如數繳納，而不能改變這個標準。同樣，對稅收的固定性也不能絕對化，以為標準確定後永遠不能改變。
隨著社會經濟條件的變化，具體的徵稅標準是可以改變的。比如，國家可以修訂稅法，調高或調低稅率等，但這只是變動徵收標準，而不是取消徵收標準。所以，這與稅收的固定性是並不矛盾的。
稅收具有的三個特徵是互相聯絡、缺一不可的，同時具備這三個特徵的才叫稅收。稅收的強制性決定了徵收的無償性，而無償性同納稅人的經濟利益關係極大，因而要求徵收的固定性，這樣對納稅人來說比較容易接受，對國家來說可以保證收入的穩定。稅收的特徵是稅收區別於其他財政收入形式如上繳利潤、國債收入、規費收入、罰沒收入等的基本標誌。
稅收的特徵反映了不同社會形態下稅收的共性。
稅收的「三性」集中體現了稅收的權威性。維護和強化稅收的權威性，是我國當前稅收徵管中一個極為重要的問題。
2樓：匿名使用者
稅收是指以國家為主體，為實現其職能，憑藉政治權力，按照法律規定，強制、無償取得財政收入的一種特定分配形式。稅收概念包含以下幾個方面的意思：
1．稅收是一種分配
分配，實際上就是解決社會產品歸誰佔有以及從「量」的方面在不同所有者之間分割的比例或份額問題。簡單地說，分配問題就是解決社會產品歸誰佔有，歸誰支配，以及佔有多少，支配多少的問題。「國家徵稅，納稅人交稅」就意味著這部分原來屬於納稅人佔有或支配的社會產品，納稅人失去了它的佔有權和支配權，而國家得到了它的佔有權和支配權。
這樣，不同階級、階層和不同經濟部門佔有和支配社會產品的比例和份額都會發生變化。所以說，徵稅的過程，就是國家把一部分國民收入和社會產品，以稅收的形式轉變為國家所有的分配過程。稅收作為一種財政收入，在社會再生產的總過程中是一個分配範疇。
2．稅收是以**為主體，憑藉政治權力進行的分配
社會產品的分配是要以一定的權利或權力為依據。一種是財產權利，也就是所有者的權利(包括勞動力所有權)；另一種是政治權力，即國家的權力。憑藉財產權利進行的分配，是社會再生產中的一般分配。
稅收不同於這種一般分配形式，稅收是一種特殊的分配形式，其所以特殊。就在於稅收是憑藉國家政治權力，而不是憑藉財產權利實現的分配。國家徵稅不受所有權的限制，對不同所有者普遍適用。
3．稅收目的是為社會提供公共品
國家在履行其公共職能的過程中必須要有相應的人力物力消耗，由此形成一定的支出。公共品提供的特殊性，決定了國家履行公共職能的公共支出一般不可能採取自願出價的方式，而只能採取強制徵稅的方式，由經濟組織、單位和個人來負擔。由此說明，一方面國家徵稅的目的是為了滿足國家提供公共品需要，為實現**彌補市場失效的目的服務；另一方面國家徵稅要受到提供公共品這一目的的制約。
國家稅收必須用於滿足提供公共品需要，非公共品需要的財政支出不宜由稅收來提供，而應當採取其他方式來解決。
(二)稅收的形式特徵
稅收的形式特徵，是指稅收在不同社會制度下反映的共同特徵，這些特徵不因社會制度的變化而變化。稅收分配方式與其他分配方式相比具有強制性、無償性和固定性的特徵。
1．強制性
稅收的強制性，是指國家以社會管理者的身份，憑藉政治權力以法律、法規等形式確定徵納雙方的權利義務關係並保證稅收分配的實現。
稅收的強制性有兩個方面的含義：一方面是針對稅收分配關係是以什麼作為徵收依據而言的，即稅收是國家以政治權力作為依據而進行的一種分配。另一方面就是以稅收的法律關係而言的，即在國家稅法規定的限度內，納稅人必須依法納稅，徵稅人必須依法徵稅，否則就要受到法律的制裁。
2．無償性
稅收的無償性是指國家徵稅後，稅款即歸國家所有，既不需要再直接歸還給納稅人，也不需要向納稅人支付任何報酬或代價。
稅收的無償性是由社會公共費用補償的性質決定的。國家稅收收入是用於滿足公共需要的，而滿足公共需要的公共品具有共享性和外部性，是全體社會成員共同享受的。由於社會成員從公共品中獲得的收益無法計量，因而不能採取等價交換的買賣方式，只能採取間接的稅收形式。
因為**向納稅人徵稅，不是以具體提供公共品和公共服務為依據，而納稅人向**納稅，也不是以具體分享公共品和公共服務利益為前提。因此，就**和納稅人之間具體關係而言，納稅人從公共品中分享的利益是無償的，國家向納稅人徵稅也是無償的。但從國家與全體納稅人的一般性利益關係來看，稅收又具有整體有償的特點。
3．固定性
固定性是指國家通過法律形式，預先規定了徵稅物件、納稅人和徵稅標準等徵納行為規則，徵納雙方都必須遵守，不能隨意改變。
稅收的固定性包含兩層含義：一是稅法具有相對穩定性。稅法一經公佈實施，徵納雙方都要共同遵守。
二是稅收徵收數量具有有限性。國家稅款不能隨意徵收，徵稅物件和稅款數額之間的數量關係是有一定限度的。在無償性、強制性存在的前提下，稅收只能按照事先規定的、國家與納稅人在經濟上都能接受的標準有限度地徵收。
稅收具有的三個特徵是互相聯絡、缺一不可的統一體。社會費用補償的性質決定了稅收的無償性，稅收的無償性決定了稅收的強制性，因為稅收的無償性必須以稅收的強制性作保障。稅收的無償性和強制性又決定了稅收的固定性。
稅收的特徵是稅收區別於其他財政收人如上繳利潤、國債收入、規費收入、罰沒收入等的基本標誌。
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