1樓:蘭金生仰緞
增值稅的作用
1、有利於保證財政收入及時、穩定地增長
增值稅實行普遍徵收,其課稅範圍涉及社會的生產、流通、消費、勞務等諾多生產經營領域,凡從事貨物銷售、提**稅勞務和進口貨物的單位和個人,只要取得增值額都要繳納增值稅,稅基極為廣闊,增值稅在貨物銷售或應稅勞務提供的環節課徵,其稅款隨同銷售額一併向購買方收取。納稅人不必「墊付」生產?
經營資金繳稅,可以保證財政收入的及時入庫。增值稅不受生產結構、經營環節變化的影響,使收人具有穩定性。此外,增值稅實行購進扣稅法和發貨票註明稅款抵扣,使購銷單位之間形成相互制約的關係,有利於稅務機關對納稅情況的交叉稽核,防止偷漏稅的發生。
2、有利於促進專業化協作生產的發展和生產經營結構的合理化
現代工業生產隨著科學技術的廣泛應用,分工愈來愈細,工藝愈來愈複雜,技術要求愈來愈高,產品通常具有高、精、尖與大批量的特點,這就要求切實改進「大而全」、「小而全」的低效能生產模式,大力發展生產專業化、協作化。實行增值稅有效地排除了按銷售全額計稅所造成的重複徵稅的弊端,使稅負不受生產組織結構和經營方式變化的影響,始終保持平衡。因此,增值稅不但有利於生產向專業化協作方向發展,也不影響企業在專業化基礎上的聯合經營,從而有利於社會生產要素的優化配置,調整生產經營結構。
從商品流通來看,增值稅負擔不受商品流轉環節多寡的影響,有利於疏通商品流通渠道,實現深購遠銷,搞活商品流通。
3、有利於「獎出限入」,促進對外**的發展
隨著世界**的發展,各國之間商品出口競爭日趨激烈。許多國家**為了提高本國商品的出口競爭能力,大多對出口商品實行退稅政策,使之以不含稅**進入國際市場。然而在傳統間接稅制下,出口商品**所包含的稅金因該商品的生產結構、經營環節不同而多寡不一,因而繪準確退稅帶來很大困難。
實行增值稅從根本上克服了這一弊端,這是因為一個商品在出口環節前繳納的全部稅與該商品在最終銷售環節或出口環節的總體稅負是一致的,根據最終銷售額和增值稅率計算出來的增值稅額,也就是該商品出口以前各環節已納的增值稅額,也就是該商品出口以前各環節已納的增值稅之和。如果將這筆稅額退還給商品出口經營者,就能做到出口退稅的準確、徹底,使之以完全不含稅**進入國際市場。
對於進口商品,由於按增值額設計稅率,要比按「全值」徵稅要高,並且按進口商品的組成**計稅,從而把進口商品在出口國因退稅或不徵稅給進口企業帶來的經濟利益轉化為國家所有,這樣不僅平衡了進口商品和國內生產商品的稅負,而且有利於根據國家的外貿政策,對進出口商品實行獎勵或限制,保證國家的經濟權益和民族工業的發展。
2樓:匿名使用者
增值稅是一種流轉稅,屬於國稅管理,與其他各稅一樣,增值稅對於支援財政資金運轉,取之於民用之於民有作十分重要的意義,第一,它的設計不同與過去商業批發的差價稅,也不同於增值稅改革前的增值稅,它趨於國際接軌,比較適合市場經濟票據化的特點,無論是納稅,計稅都以票據(增值稅發票)為依據,無論從帳上算,還是從單上算,其納稅數額都是相等的,從設計流程上看,便於納稅人計稅,也方便稅官檢查稅,其納稅趨於合理,有利於內貿,也有利於外貿,對於經濟國際化一統的趨勢比較適應,當然目前我們實行的增值稅是生產型的增值稅,還有它自身不可克服的毛病,有待進一步的改革,
3樓:匿名使用者
增值稅是以商品生產流通和提供勞務所產生的增值額為徵稅物件的一種流轉稅。
所謂「增值」,是指納稅人在一定時期內銷售產品或提供勞務所得的收入大於購進商品和取得勞務時所支付的金額的差額,是納稅人在其生產經營活動中所創造的新增價值,相當於活勞動所創造的價值額。從最終產品消費的角度看,商品從生產到流通過程中各個環節的增加值之和,即為最終產品的價值。由於增值額在具體經濟執行中計算較為困難,在使用增值額計算增值稅的實際操作上大都採用間接計算辦法,即以商品銷售額為計稅依據,同時允許從稅額中扣除上一道已經繳納的稅款,藉以實現按增值因素增稅的原則。
根據扣除範圍的不同,增值稅可分為「收入型」和「生產型」增值稅兩種。允許將購入的固定資產中折舊部分已納稅款扣除的稱為「收入型」增值稅;不允許扣除的稱為「生產型」增值稅。
實行增值稅的優點:
第一、有利於貫徹公平稅負原則;
第二、有利於生產經營結構的合理化;
第三、有利於擴大國際**往來;
第四、有利於國家普遍、及時、穩定地取得財政收入。
一、增值稅的納稅人在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅義務人。
二、增值稅的徵收範圍增值稅徵收範圍包括:1、貨物;2、應稅勞務;3、進口貨物。
三、增值稅的稅率增值稅稅率分為三檔:基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。
四、增值稅的計稅依據納稅人銷售貨物或提**稅勞務的計稅依據為其銷售額,進口貨物的計稅依據為規定的組成計稅**。
五、增值稅應納稅額的計算
1、一般納稅人的應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額。
2、小規模納稅人的應納稅額=含銳銷售額÷(1+徵收率)×徵收率
3、進口貨物的應納稅額=(關稅完稅**+關稅十消費稅)×稅率
4樓:非常參加
增值稅的概念,特點和作用, 5
5樓:匿名使用者
增值稅的概念
增值稅是對在中華人民共和國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課稅物件徵收的一種稅。
增值稅的特點
1.以增值額為課稅物件。從徵稅物件看,無論各國的法定增值額有多大差別,增值稅都是以增值額而不是以銷售全額為課稅物件。以增值額為課稅物件是增值稅最基本的特點。
2. 實行普遍徵稅。無論是從橫向看還是從縱向看,都有著廣闊的稅基。從生產經營的橫向關係看,無論工業、商業或者勞務服務活動,只要有增值收入就要納稅;從生產經營的縱向關係看,每一貨物無論經過多少生產經營環節,都要按各道環節上發生的增值額逐次徵稅。
3.實行多環節徵稅。從納稅環節看,增值稅實行多環節徵稅,即在生產、批發、零售、勞務提供和進口等各個經營環節分別課稅,而不是隻在某一環節徵稅。
增值稅的優點
增值稅的優點是由增值稅的特點決定的。
1.能夠平衡稅負,促進公平競爭。增值稅以增值額為課稅物件的特點,能夠徹底解決同一種貨物由全能廠生產和由非全能廠生產所產生的稅負不平衡問題。
2.既便於對出口商品退稅,又可避免對進口商品徵稅不足。世界各國為保護和促進本國經濟的發展,在對外**上都採取獎出限入的經濟政策。為此,各國對出口貨物普遍實行退稅政策,使出口貨物以不含稅**進入國際市場。
在這種政策下,按全部銷售額徵稅,由於存在重複徵稅,在貨物出口時,究竟繳了多少稅是很難計算清楚的。這樣,在出口退稅工作中就不可避免地存在兩個問題:一是退稅不足,影響貨物在國際市場的競爭力;二是退稅過多,形成國家對出口貨物的補貼。
實行增值稅則可以避免上述問題。
對進口貨物實行增值稅,有利於貫徹國際間同等納稅的原則,避免產生進口貨物的稅負輕於國內同類貨物,以及進口貨物利潤大於國內相同貨物利潤的假象。
3.在組織財政收入上具有穩定性和及時性。徵稅範圍的廣闊性,徵收的普遍性和連續性,使增值稅有著充足的稅源和為數眾多的納稅人,從而使通過增值稅組織的財政收入具有穩定性和可靠性。
4.在稅收徵管上可以互相制約,交叉審計,避免發生偷稅。和增值稅實行稅款抵扣的計稅方法相適應,各國都實行憑發票扣稅的徵收制度,通過發票把買賣雙方連為一體,並形成一個有機的扣稅鏈條。使買賣雙方在納稅上形成了一種利益制約關係。
這種制約關係一方面可以避免納稅人偷稅、漏稅和錯計稅款;另一方面也有助於稅務機關進行檢查和監督。
6樓:匿名使用者
您好。概念定義
增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才徵稅沒增值不徵稅。
但在實際當中,商品新增價值或附加值在生產和流通過程中是很難準確計算的。
增值稅的特點
1.不重複徵稅。具有中性稅收的特徵。所謂中性稅收是指稅收對經濟行為包括企業生產決策、生產組織形式等,不產生影響,由市場對資源配置發揮基礎性、主導性作用。
**在建立稅制時,以不干擾經營者的投資決策和消費者的消費選擇為原則。增值額具有性稅收的特徵,是因為增值稅只對貨物或勞務銷售額中沒有徵過稅的那部分增值額徵稅,對銷售額中屬於轉移過來的、以前環節已徵過稅的那部分銷售額則不再徵稅。從而有效地排除了重疊徵稅因素。
此外,增值稅稅率檔次少,一些國家只採取一檔稅率,即使採取二檔或三檔稅率的,其絕大部分貨物一般也都是按一個統一的基本稅率徵稅。這不僅使得絕大部分貨物的稅負是一樣的,而且同一貨物在經歷的所有生產和流通的各環節的整體稅負也是一樣的。這種情況使增值稅對生產經營活動以及消費行為基本不發生影響,從而使增值稅具有了中性稅收的特徵。
2.逐環節徵稅,逐環節扣稅。最終消費者是全部稅款的承擔者。作為一種新型的流轉稅,增值稅保留了傳統間接稅按流轉額全值計稅和道道徵稅的特點,同時還實行稅款抵扣制度。
即在逐環節徵稅的同時,還實行逐環節扣稅。在這裡各環節的經營者作為納稅人只是把從買方收取的稅款轉繳給**,而經營者本身實際上並沒有承擔增值稅稅款。這樣,隨著各環節交易活動的進行,經營者在**貨物的同時也**了該貨物所承擔的增值稅稅款,直到貨物賣給最終消費者時,貨物在以前環節已納的稅款連同本環節的稅款也一同轉給了最終消費者。
可見,增值稅稅負具有逐環節向前推移的特點,作為納稅人的生產經營者並不是增值稅的真正負擔者,只有最終消費者才是全部稅款的負擔者。
3.稅基廣闊,具有徵收的普遍性和連續性。無論是從橫向看還是從縱向看,都有著廣闊的稅基。從生產經營的橫向關係看,無論工業、商業或者勞務服務活動。
只要有增值收入就要納稅;從生產經營的縱向關係看,每一貨物無論經過多少生產經營環節。都要按各道環節上發生的增值額逐次徵稅。
增值稅的作用
1、有利於保證財政收入及時、穩定地增長
增值稅實行普遍徵收,其課稅範圍涉及社會的生產、流通、消費、勞務等諾多生產經營領域,凡從事貨物銷售、提**稅勞務和進口貨物的單位和個人,只要取得增值額都要繳納增值稅,稅基極為廣闊,增值稅在貨物銷售或應稅勞務提供的環節課徵,其稅款隨同銷售額一併向購買方收取。納稅人不必「墊付」生產? 經營資金繳稅,可以保證財政收入的及時入庫。
增值稅不受生產結構、經營環節變化的影響,使收人具有穩定性。此外,增值稅實行購進扣稅法和發貨票註明稅款抵扣,使購銷單位之間形成相互制約的關係,有利於稅務機關對納稅情況的交叉稽核,防止偷漏稅的發生。
2、有利於促進專業化協作生產的發展和生產經營結構的合理化
現代工業生產隨著科學技術的廣泛應用,分工愈來愈細,工藝愈來愈複雜,技術要求愈來愈高,產品通常具有高、精、尖與大批量的特點,這就要求切實改進「大而全」、「小而全」的低效能生產模式,大力發展生產專業化、協作化。實行增值稅有效地排除了按銷售全額計稅所造成的重複徵稅的弊端,使稅負不受生產組織結構和經營方式變化的影響,始終保持平衡。因此,增值稅不但有利於生產向專業化協作方向發展,也不影響企業在專業化基礎上的聯合經營,從而有利於社會生產要素的優化配置,調整生產經營結構。
從商品流通來看,增值稅負擔不受商品流轉環節多寡的影響,有利於疏通商品流通渠道,實現深購遠銷,搞活商品流通。
3、有利於「獎出限入」,促進對外**的發展
隨著世界**的發展,各國之間商品出口競爭日趨激烈。許多國家**為了提高本國商品的出口競爭能力,大多對出口商品實行退稅政策,使之以不含稅**進入國際市場。然而在傳統間接稅制下,出口商品**所包含的稅金因該商品的生產結構、經營環節不同而多寡不一,因而繪準確退稅帶來很大困難。
實行增值稅從根本上克服了這一弊端,這是因為一個商品在出口環節前繳納的全部稅與該商品在最終銷售環節或出口環節的總體稅負是一致的,根據最終銷售額和增值稅率計算出來的增值稅額,也就是該商品出口以前各環節已納的增值稅額,也就是該商品出口以前各環節已納的增值稅之和。如果將這筆稅額退還給商品出口經營者,就能做到出口退稅的準確、徹底,使之以完全不含稅**進入國際市場。
對於進口商品,由於按增值額設計稅率,要比按「全值」徵稅要高,並且按進口商品的組成**計稅,從而把進口商品在出口國因退稅或不徵稅給進口企業帶來的經濟利益轉化為國家所有,這樣不僅平衡了進口商品和國內生產商品的稅負,而且有利於根據國家的外貿政策,對進出口商品實行獎勵或限制,保證國家的經濟權益和民族工業的發展。
未名明德
增值稅稅務,增值稅的稅務率
從理論上講,增值稅是對商品流通過程中的 增值額 部分徵收的,如果你簡單理專解的話,可以理解為 屬是商品買賣的毛利 銷售收入 採購成本 但是在實際中,稅務不是按上面說的這種直接費徵收增值稅,因為除了商業企業外,其他企業的這個增值稅是很難確定的,而採用的間接費徵稅 間接法是按照銷售計算一個銷項稅額,在按...
增值稅稅率，增值稅稅率是多少
增值稅稅率就是增值稅稅額佔貨物或應稅勞務銷售額的比率，是計算貨物或應稅勞務增值稅稅額的尺度。我國現行增值稅屬於比例稅率，根據應稅行為一共分為13 9 6 三檔稅率及5 3 兩檔徵收率。稅人銷售貨物 勞務 有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項 第四項 第五項另有規定外，稅率為17 納稅人銷售交通...
專用增值稅發票和普通增值稅發票的區別
1 聯次不同 增值稅專用發票有四聯 第一聯為存根聯 用於留存備查 第二聯為發票聯 用於購買方記賬 第三聯為抵扣聯 用作購買方的扣稅憑證 第四聯為記賬聯 用於銷售方記賬 增值稅普通發票有三聯 第一聯為存根聯，第二聯為發票聯，第三聯為記賬聯。2 印製要求不同 根據新的 稅收徵管法 第二十二條規定 增值稅...