1樓：綠水青山
工會經費問題，對於未設立工會的企業而言，主要是看當地的規定，例如某些地方的工會經費由地方稅務局代徵，其強制性的程度就比較高；另外還有一些地方（如大連、鄭州、重慶等）規定未設立工會組織的企業需要按照同樣標準計繳「工會籌備金」，這時也是需要計提的。其他情況下可以不計提，但需要取得律師關於不設立工會是否符合《工會法》規定的法律意見。
1、小企業會計準則規定：企業的-工會經費-職工教育經費，在應付職工薪酬科目下面的-工會經費-職工教育經費二級科目裡核算。
2、其計提比例先按預計應承擔的比例自行計提，超過標準調增應納稅所得額。
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小企業會計準則下職工教育經費和工會經費怎麼計提？
2樓：匿名使用者
1、計提時：
借：管理費用 當月計提數
貸：應付職工薪酬——職工教育經費 當月計提數
2、發生時：
借：應付職工薪酬——職工教育經費
應交稅費——待認證進項稅額
貸：銀行存款
3、認證通過增值稅專用發票時
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額 ）
貸：應交稅費——待認證進項稅額
2、稅法規定：
2.1、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（***令第512號）：
第四十一條 企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，准予扣除。
第四十二條 除***財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。【可以遞延】實際支出部分。
2.2、《財政部、國家稅務總局關於高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅[2015]63號）：
經***批准，現就高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策通知如下：
1、高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，准予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
2、本通知所稱高新技術企業，是指註冊在中國境內、實行查賬徵收、經認定的高新技術企業。
3、本通知自2023年1月1日起執行。
2.3、財政部 全國總工會 國家***教育部 科技部 國防科工委人事部 勞動保障部 ***國資委國家稅務總局 全國工商聯關於印發《關於企業職工教育經費提取與使用管理的意見》的通知（財建[2006]317號）：
為認真落實《中華人民共和國勞動法》、《中華人民共和國職業教育法》、《***關於大力發展職業教育的決定》（國發〔2005〕35號，以下簡稱《決定》）、中共**辦公廳、***辦公廳《印發〈關於進一步加強高技能人才工作的意見〉的通知》（中辦發〔2006〕15號，以下簡稱《意見》）….
3樓：
設在應付職工薪酬-工會經費（職工教育經費）下。
4樓：匿名使用者
1、小企業會計準則規定：企業的-工會經費-職工教育經費，在應付職工薪酬科目下面的-工會經費-職工教育經費二級科目裡核算。
2、其計提比例先按預計應承擔的比例自行計提，超過標準調增應納稅所得額。
小企業會計準則規定 工會經費計入哪個科目
5樓：匿名使用者
這個沒有變化，一樣列支「管理費用－工會經費」科目。
希望能幫助到你！
6樓：傲雪一寒梅
新會計準則下工會經費在哪個科目下核算
1、工會經費按應付工資總額的2%提取。
2、計提時，根據職工的不同崗位計入相應的借方科目：
借：生產成本（製造費用/管理費用/銷售費用）貸：應付職工薪酬－工會經費
3、實際發生時：
借：應付職工薪酬－工會經費
貸：庫存現金（或銀行存款等其他相關科目）
企業適用新會計準則後，可否不用計提工會經費和職工教育經費
7樓：城南明月羿當年
1.以前，企業的福利費、工會經費、教育經費分別按工資總額的14％、2％、1.5％計提，在年度所得稅彙算清繳時，以計稅工資為基數按上述比例計提，超出部分調整應納稅所得額；（另外對於工會經費的稅前扣除的其他要求在這裡就不說了）
2.在新通則、新準則和新企業所得稅法頒佈施行之後，
a.職工福利費：
會計上，企業的福利費不再按工資總額14％計提，原來需要計入「應付福利費」科目的支出在實際發生時通過「應付職工薪酬」和「管理費用」等科目處理（如果企業未執行新準則，那就不需要用上面兩個科目了）。
這裡需要說明的是，在「《企業財務通則》（2023年1月1日起施行）」的第四十三條中只提到了依法繳納的社會保險可以直接作為成本（費用）列支（但實際上福利費的用途不僅僅是繳納社會保險，它還有其他用途）。然後在「財政部關於施行修訂後的《企業財務通則》有關問題的通知（財企[2007]48號）（2023年3月20日釋出）」中提到了「企業不再按照工資總額14％計提職工福利費，2023年已經計提的職工福利費應當予以衝回」。
稅法上，在新企業所得稅法及其施行條例2023年1月1日起施行以後，對於企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，准予扣除。
分析以上規定，我的理解是：
（1）職工福利費的計提在會計上已經取消了按照工資總額14％的計提比例，也就是說可以一點都不提，也可以根據需要自定比例提取。
（2）由於2023年是新舊通則、準則、企業所得稅法銜接過渡的一年，所以要求2023年提取的職工福利費應當予以衝回，對於截止2023年12月31日的應付福利費賬面餘額的處理參見前述財企[2007]48號文。
（3）對於2023年是否提取職工福利費，我認為企業暫時先不要提取。原因有二：第一，如果從對職工教育經費的規定來看，職工福利費也應該按照當年提取並實際使用的金額且不超過工資總額14％的部分稅前扣除，那麼即使企業提取了，到了年底沒花完也要調整納稅，所以不如從年初就不提取。
第二，如果現在還提取職工福利費，就與財企[2007]48號文的精神衝突了，並且會影響企業所得稅的徵收。
※另外，如果上述理解成立的話，職工福利費的其他用途支出在實際發生時也就應當直接通過應付福利費（或應付職工薪酬），計入相關的損益科目（這麼做的前提是應付福利費（或應付職工薪酬）賬面餘額為零）。
※順便再說一句，如果企業現在還有提取的職工福利費餘額，最好在2023年全用完，否則很可能到了年末要求企業調整納稅。
b.工會經費：
通則上原文：工會經費按照國家規定比例提取並撥繳工會。
新稅法上原文：企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，准予扣除。
★注意這裡說的都是「撥繳」的！
c.職工教育經費：
◎對職工教育經費的規定，《企業財務通則》（2023年12月4日頒佈，2023年1月1日起施行）上的原文是「職工教育經費按照國家規定的比例提取，專項用於企業職工後續職業教育和職業培訓。」
◎在這之前，2023年的「***關於大力推進職業教育改革與發展的決定（國發〔2002〕16號）」，要求一般企業按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓經費，從業人員技術素質要求高、培訓任務重、經濟效益較好的企業可按2.5%提取，列入成本開支。
◎之後，在2023年6月19日釋出的「關於印發《關於企業職工教育經費提取與使用管理的意見》的通知（財建[2006]317號）」對「國發〔2002〕16號」進行了重申，並指出「企業應按規定提取職工教育培訓經費，並按照計稅工資總額和稅法規定提取比例的標準在企業所得稅稅前扣除。當年結餘可結轉到下一年度繼續使用。」
◎然後，又在2023年9月8日釋出了「關於企業技術創新有關企業所得稅優惠政策的通知」（財政部、國家稅務總局財稅[2006]88號）中將2.5％比例提取職工教育經費的企業範圍擴大到所有企業。同時明確規定，從2023年1月1日起，可以進行企業所得稅稅前扣除的職工教育經費必須為企業當年提取並實際使用的職工教育經費，並且比例不超過計稅工資總額的2.
5%。◎在新企業所得稅法頒佈施行以後，這一稅前扣除規定就變為了「除***財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。」
★那麼現在的職工教育經費應該怎麼做呢？
綜合以上，我認為現在的職工教育經費也可以不提取，直接在發生時使用；如果提取了，那麼到年末沒有用完也要調回來，調整納稅。在年末彙算清繳時，對實際支出的職工教育經費，在不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
8樓：卡布奇諾夏
新會計準則中不需要計提工會經費和職工教育經費，按實際支出計列就可以了
9樓：匿名使用者
工會經費和職工教育經費是必須計提的。
10樓：
新會計準則，不提工會經費和教育經費
據新的小企業會計準則，460元工會經費計入什麼會計科目？
11樓：zh風魂
會錄應該為：
借：管理費用
貸：其他應付款－工會經費
（1）財企48號《關於實施修訂後的〈企業財務通則〉有關問題的通知》中規定：「修訂後的《企業財務通則》實施後，企業不再按照工資總額14%計提職工福利費，2023年已經計提的職工福利費應當予以衝回。」也就是說，新準則下福利費通常據實列支，期末補提。
同時，新的企業所得稅法實施條例中關於三項費用分別做出明確規定：
第四十條 企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，准予扣除。
第四十一條 企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，准予扣除。
第四十二條 除***財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
這三條規定在強調「三費」扣除標準的同時，也強調了一個據實扣除的原則。這三項費用如果實際發生額低於扣除標準，所得稅前只能以實際發生額列支；實際發生額高於扣除標準，所得稅前就以扣除標準列支，不同的是，福利費和工會經費實際發生額超過標準的部分當期得對應納稅所得額做納稅調增處理，而教育經費超標準的這部分發生則准予在以後納稅年度結轉扣除。
（2）實踐中，三項費用實際發生時，借記應付職工薪酬（按福利費、工會經費和教育經費設定明細），貸記銀行存款等，期末按福利費、工會經費和教育經費的明細餘額進行計提，借記管理費用、製造費用，生產成本等，貸記應付職工薪酬（福利費或工會經費或教育經費），期末一般應無餘額。年底所得稅彙算清繳時，把三項費用實際發生額和扣除標準進行比較，按稅法規定進行所得稅稅前扣除和納稅調整。
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