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內部控制審計是對內部控制的有效性發表審計意見，並對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制重大缺陷進行披露；財務報表審計是對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見。
雖然內部控制審計和財務報表審計存在多方面的共同點，但財務報表審計是對財務報表進行審計，重在審計「結果」，而內部控制審計是對保證財務報表質量的內部控制的有效性進行審計，重在審計「過程」。
（一）對內部控制進行了解和測試的目的不同
（二）測試內部控制執行有效性的範圍要求不同（三）內部控制測試的期間要求不同
（四）對控制缺陷的評價和溝通要求不同
2樓：冉東惲興旺
（一）對內部控制進行了解和測試的目的不同
在財務報表審計和內部控制審計中，註冊會計師都需要了解與審計相關的內部控制，並都可能涉及測試相關內部控制執行的有效性，但兩者目的不同。註冊會計師在財務報表審計中瞭解和測試內部控制，是為了識別、評估和應對重大錯報風險，據此確定實質性程式的性質、時間安排和範圍，並獲取與財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制相關的審計證據，以支援對財務報表發表的審計意見；註冊會計師在內部控制審計中瞭解和測試內部控制，是為了對內部控制的有效性發表審計意見。
（二）測試內部控制執行有效性的範圍要求不同
在財務報表審計中，針對評估的認定層次重大錯報風險，註冊會計師可能選擇採用實質性方案或綜合性方案。如果採用實質性方案，註冊會計師可以不測試內部控制的執行有效性；如果採用綜合性方案，註冊會計師綜合運用控制測試和實質性程式，因而需要測試內部控制的執行有效性。根據《中國註冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險採取的應對措施》的相關規定，當存在下列情形之一時，註冊會計師應當設計和實施控制測試，針對相關控制執行的有效性，獲取充分、適當的審計證據：
（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的執行是有效的（即在確定實質性程式的性質、時間安排和範圍時，註冊會計師擬信賴控制執行的有效性）；
（2）僅實施實質性程式並不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。
也就是說，如果以上兩種情況均不存在，註冊會計師可能對部分認定，甚至全部認定都不測試內部控制的執行有效性。
在內部控制審計中，註冊會計師應當針對所有重要賬戶和列報的每一個相關認定獲取控制設計和執行有效性的審計證據，以便對內部控制整體的有效性發表審計意見。
（三）內部控制測試的期間要求不同
首先，在財務報表審計中，針對評估的認定層次重大錯報風險，如果註冊會計師選擇綜合性方案，需要獲取內部控制在整個擬信賴期間執行有效的審計證據，而在內部控制審計中，註冊會計師對於基準日的內部控制執行有效性發表意見，則僅需要對內部控制在基準日前足夠長的時間（可能短於整個審計期間）內的執行有效性獲取審計證據。
其次，儘管連續審計時註冊會計師在財務報表審計和內部控制審計中都可以考慮以前審計中所瞭解和測試的情況，但在執行內部控制審計時，註冊會計師不得采用《中國註冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險採取的應對措施》第十四條中提及的「每三年至少對控制測試一次」的方法，而應當在每一年度審計中測試內部控制（對自動化應用控制在滿足特定條件情況下所採用的與基準相比較策略除外）。
（四）對控制缺陷的評價和溝通要求不同
在內部控制審計中，註冊會計師應當評價識別出的內部控制缺陷是否構成一般缺陷、重要缺陷或重大缺陷。在財務報表審計中，註冊會計師需要確定識別出的內部控制缺陷單獨或連同其他缺陷是否構成值得關注的內部控制缺陷。
相應地，兩者的溝通要求存在不同。在財務報表審計中：
1．註冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報值得關注的內部控制缺陷，致送書面溝通檔案的時間可能根據註冊會計師對治理層履行監督責任需要的考慮確定（對於上市實體，治理層可能需要在批准財務報表前收到註冊會計師的溝通檔案；對於其他實體，註冊會計師可能會在較晚日期致送書面溝通檔案，但需要滿足完成最終審計檔案的歸檔要求）。
2．註冊會計師還應當及時向相應層級的管理層通報：
（1）已向或擬向治理層通報的值得關注的內部控制缺陷，除非在具體情況下不適合直接向管理層通報。此項應採用書面方式通報。
（2）在審計過程中識別出的、其他方未向管理層通報而註冊會計師根據職業判斷認為足夠重要從而值得管理層關注的內部控制其他缺陷。此項對溝通形式沒有強制要求，可以採用書面或口頭形式。
在內部控制審計中：
對於重大缺陷和重要缺陷，註冊會計師應當以書面形式與管理層和治理層溝通，書面溝通應在註冊會計師出具內部控制審計報告前進行；如果註冊會計師認為審計委員會和內部審計機構對內部控制的監督無效，應當就此以書面形式直接與董事會溝通。此外，註冊會計師應當以書面形式與管理層溝通其在審計過程中識別的所有其他內部控制缺陷（包括注意到的非財務報告內部控制缺陷），並在溝通完成後告知治理層。
（五）審計報告的形式和內容以及所包括的意見型別不同
內部控制審計報告的形式和內容不同於財務報表審計報告。註冊會計師應當分別按照中國註冊會計師審計準則和《企業內部控制審計指引》及《企業內部控制審計指引實施意見》的相關規定，出具財務報表審計報告和內部控制審計報告。此外，內部控制審計報告不存在保留意見的意見型別，如果內部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計範圍受到限制，註冊會計師應當對內部控制發表否定意見；如果審計範圍受到限制，註冊會計師應當解除業務約定或出具無法表示意見的內部控制審計報告。
內部控制審計與財務報表審計有哪些區別
3樓：匿名使用者
內部控制審計和財務報表審計之間存在多方面的共同點，例如：
（一）兩者的終極目的一致。雖然各有側重，但終極目的都是提高財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度。
（二）兩者都採用風險導向審計方法。註冊會計師首先實施風險評估程式，識別和評估財務報表重大錯報風險（包括由於舞弊導致的重大錯報風險），在此基礎上，針對評估的重大錯報風險，通過設計和實施恰當的應對措施，獲取充分、適當的審計證據。
（三）兩者運用的重要性水平相同。註冊會計師在財務報表審計中運用重要性水平，旨在計劃和執行財務報表審計工作，評價識別出的錯報對審計的影響以及未更正錯報對財務報表和審計意見的影響，以對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證；註冊會計師在內部控制審計中運用重要性水平，旨在計劃和執行內部控制審計工作，評價識別出的內部控制缺陷單獨或組合起來是否構成內部控制重大缺陷，以對被審計單位是否在所有重大方面保持了有效的內部控制獲取合理保證。由於內部控制的目標是合理保證財務報告及相關資訊的真實、完整，因此對於同一財務報表，在兩種審計中運用的重要性水平應當相同。
（四）兩者識別的重要賬戶、列報及其相關認定相同。註冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關認定時應當評價的重大錯報風險因素對於內部控制審計和財務報表審計而言是相同的，因此對於同一財務報表，在兩種審計中識別的重要賬戶、列報及其相關認定應當相同。
（五）兩者瞭解和測試內部控制設計和執行有效性的基本方法相同，都可能實施詢問、觀察、檢查以及重新執行等程式。
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