1樓：匿名使用者
核算的方式和內容不同。
根據《企業會計準則第38號——首次執行企業會計準則》第十二條規定，在首次執行日，企業應當停止採用應付稅款法或原納稅影響會計法，改按《企業會計準則第18號——所得稅》規定的資產負債表債務法對所得稅進行處理。
1、應付稅款法是將本期會計利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當期損益，而不遞延到以後各期。在應付稅款法下，當期計入損益的所得稅費用等於當期應繳的所得稅。
2、企業會計準則要求對企業所得稅採用資產負債表債務法進行核算。資產負債表債務法也是納稅影響會計法的一個分支，他是從資產負債表出發，通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照企業會計準則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，對於兩者之間的差額分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，並在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。
當資產的賬面價值小於計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異；
當資產的賬面價值大於計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異；
當負債的賬面價值大於計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異；
當負債的賬面價值小於計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異。
可抵扣暫時性差異匹配"遞延所得稅資產"科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉回可抵扣暫時性差異時列入貸方。
應納稅暫時性差異匹配"遞延所得稅負債"科目，新增應納稅暫時性差異時列入貸方，轉回應納稅暫時性差異時列入借方。
2樓：綠水青山
企業會計準則要求對企業所得稅採用資產負債表債務法進行核算。其實，資產負債表債務法也是納稅影響會計法的一個分支，他是從資產負債表出發，通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照企業會計準則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，對於兩者之間的差額分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，並在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。
當資產的賬面價值小於計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異；
當資產的賬面價值大於計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異；
當負債的賬面價值大於計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異；
當負債的賬面價值小於計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異。
可抵扣暫時性差異匹配"遞延所得稅資產"科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉回可抵扣暫時性差異時列入貸方 ，應納稅暫時性差異匹配"遞延所得稅負債"科目，新增應納稅暫時性差異時列入貸方，轉回應納稅暫時性差異時列入借方。
擴充套件閱讀：
應付稅款法，是指本期稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當期損益，而不遞延到以後各期的會計處理方法。在應付稅款法下，不需要確認稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額，因此當期計入損益的所得稅費用等於當期按應納稅所得額計算的應交所得稅。
在這種方法下，本期的所得稅費用等於應付所得稅金額，由於暫時性差異的所得稅費用等於應付所得稅金額，由於暫時性差異的所得稅影響數不作跨期分攤，故而不反映在「遞延稅款」賬戶中，只在報表附註中加以說明。應付稅款法是所得稅會計處理的一種方法。
應付稅款法是將本期會計利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當期損益，而不遞延到以後各期。在應付稅款法下，當期計入損益的所得稅費用等於當期應繳的所得稅。
資產負債表債務法是從暫時性差異產生的本質出發，分析暫時性差異產生的原因及其對期末資產負債表的影響。其特點是：當稅率變動或稅基變動時，必須按預期稅率對「遞延所得稅負債」和「遞延所得稅資產」賬戶餘額進行調整。
也就是說，首先確定資產負債表上期末遞延所得稅資產(負債)，然後，倒擠出利潤表專案當期所得稅費用。計算公式表示如下：
本期所得稅費用=本期應交所得稅+(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產)
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