1樓：汝起雲務君
長期股權投資專案與子公司所有者權益專案的抵銷借：實收資本/股本
【子公司期末數】
資本公積
【子公司期末數】
盈餘公積
【子公司期末數】
未分配利潤——年末
【子公司期末數】
商譽【長期股權投資的金額大於享有子公司可辨認淨資產公允價值份額】貸：長期股權投資
【調整後的母公司金額】
少數股東權益
營業外收入【長期股權投資的金額小於享有子公司可辨認淨資產公允價值份額】
這筆抵銷分錄的理解：
從企業集團整體來看，母公司對子公司進行的長期股權投資相當於母公司將資本撥付下屬核算單位，並不引起整個企業集團的資產、負債和所有者權益的增減變動。因此，編制合併財務報表時，應當在母公司和子公司財務報表簡單相加的基礎上，將母公司對子公司的長期股權投資與子公司的所有者權益予以抵銷。抵銷時，借記子公司所有者權益（公允價值），貸記所有者權益和少數股東權益，借方差額商譽，貸方差額營業外收入。
2樓：完顏寄竹不丙
長期股權投資的抵消分錄有兩種，一種是和子公司之間的抵
消分錄，一種是內部交易未實現損益的抵消分錄
先說第一種，合併報表是把母公司和子公司視為一個整體核算，但是如果單純將母子公司報表加總，則會增加資產和所有者權益。舉個例子，母公司向子公司投資取得控制權，母公司確認長期股權投資，子公司確認銀行存款和所有者權益，這筆資金就被重複計算了，因此在合併報表中要抵消這部分資產以及資產對應的所有者權益。但是如果母公司並沒有獲得子公司100%的股權，那麼子公司少數股東手中的所有者權益是不會被抵消的，因為這部分權益並不是母公司投入資金形成的。
所以在合併報表中要先抵消子公司所有所有者權益，再確認沒有被抵消的少數股東權益。
因此抵消分錄為
借所有者權益
貸長期股權投資
少數股東權益
再說第二種，未實現內部損益分為順流交易和逆流交易。這種情況發生在權益法核算的長期股權投資下，因此被投資公司（b公司）並不是投資公司（a公司）的子公司，不需要編制合併報表。但是如果a公司有其他子公司，在編制合併報表時就要對未實現內部損益進行調整。
先說逆流交易，是指b公司向a公司**商品，假如原價80萬，售價100萬，a公司控股b公司30%股權。按理說b公司實現了收益20萬，那麼a公司對應應當確認長期股權投資6萬。但b公司售出的這批商品有30%所有權屬於a公司，相當於a公司自己向自己賣東西，所以這部分收益對a公司而言是不能確認收入的，因此要將這部分收益以及對應的長期股權投資抵消掉。
即借投資收益
6萬貸長期股權投資-損益調整
6萬（1）
但是在合併報表中又不一樣了，因為b公司並不是a公司的子公司，並不納入合併報表範圍，所以我們不能抵消長期股權投資，要調增長期股權投資；同時公司的存貨因為關聯交易，實際價值被高估了6萬（售價100萬中有6萬是a公司自己賣給自己的，實際價值應該減去這6萬），我們需要將這部分存貨調減，因此最後應該有以下分錄：
借長期股權投資6萬貸
存貨6萬（2）
順流交易情況下和逆流交易差不多，是指a公司向b公司**商品，假如原價80萬，售價100萬，a公司控股b公司30%股權。這實現的20萬收益中的30%，我們仍然認為是未實現內部交易損益予以抵銷，目前的要求是順流交易與逆流交易低效的財務處理一致，即借投資收益貸長期股權投資，但是這種做法目前引起了較大爭議，因為順流交易並未影響到b公司的利潤。
合併報表中，b公司不納入合併範圍，而a公司對b公司銷售商品的賬務處理應該是通過營業收入和成本計算的，因此我們應該將個別報表中未實現內部交易損益的投資收益調整為營業收入和成本，即
借營業收入30貸
營業成本
24投資收益6
3樓：謝增嶽鞏環
沒看太懂~~先不討論合營企業需不需要合併的問題，既然想合併
就合。「個別報表上有，借:
投資收益
貸:長投-損益調整」，這是權益法吧？母公司如果可以控制子公司（就是納入合併範圍），那應該是成本法核算長投啊，被投資單位虧損，母公司是不做賬務處理的啊。
你這個「借:
投資收益
貸:長投-損益調整」，我可以理解為子公司虧損，母公司調整長期投資嗎？
你舉例還是把業務也說一下吧.....
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我好像看懂一些了，你這是在合併用權益法核算長期投資的子公司，你這個調整分錄是權益法轉成本法，對吧？
我給你講為什麼要這樣調整：
1、你知道在做抵消的時候，母公司長投與子公司權益（基本上就是投資時候增加的實收資本及資本公積）要抵消的吧？不調整成成本法的話，這兩個數就不一樣....怎麼抵消....
2、不存在白抵消的問題，這是投資層面的抵消，你說的這個分錄裡面沒有具體的業務，而做內部交易抵消的時候是收入
成本存貨（或固定資產等），他們之前的抵消，跟你說的這個不在一個層面上。調整分錄和長投那一系列抵消分錄，是先把兩個公司合併成一個公司；而業務層面的抵消分錄才是去掉那些從左口袋拿到右口袋的業務。
不知道這樣解釋你懂沒懂.....
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