1樓：高頓財經教育
1．內部控制的目標是合理保證：（1）財務報告的可靠性，這一目標與管理層履行財務報告編制責任密切相關；（2）經營的效率和效果，即經濟有效地使用企業資源，以最優方式實現企業的目標；（3）在所有經營活動中遵守法律法規的要求，即在法律法規的框架下從事經營活動。之所以是合理保證而不是絕對保證，參見本準則第四章第五節對內部控制侷限性的說明。
2．設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內部控制負有責任。
3．實現內部控制目標的手段是設計和執行控制政策和程式。內部控制包括下列要素：（1）控制環境；（2）風險評估過程；（3）資訊系統與溝通；（4）控制活動。
（5）對控制的監督。內部控制包括上述的五項要素；控制包括上述的一項或多項要素，或要素表現出的各個方面。
為什麼要了解被審計單位的內部控制
2樓：王司徒與趙司馬
第十五條 註冊會計師應當瞭解與審
計相關的內部控制。雖然大部分與審計相關的控制可能與財務報告相關，但並非所有與財務報告相關的控制都與審計相關。確定一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關，需要註冊會計師作出職業判斷。
第十六條 在瞭解與審計相關的控制時，註冊會計師應當通過將詢問被審計單位內部人員和其他程式結合使用，評價這些控制的設計，並確定其是否得到執行。
第十七條 註冊會計師應當瞭解控制環境。作為了解控制環境的一部分，註冊會計師應當評價：
（一）管理層在治理層的監督下，是否營造並保持了誠實守信和合乎道德的文化；
（二）控制環境總體上的優勢是否為內部控制的其他要素提供了適當的基礎，以及這些其他要素是否未被控制環境中存在的缺陷所削4弱。
第十八條 註冊會計師應當瞭解被審計單位是否已建立風險評估過程，包括：
（一）識別與財務報告目標相關的經營風險；
（二）估計風險的重要性；
（三）評估風險發生的可能性；
（四）決定應對這些風險的措施。
第十九條 如果被審計單位已建立風險評估過程，註冊會計師應當瞭解風險評估過程及其結果。
如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險，註冊會計師應當評價是否存在潛在風險，即註冊會計師預期被審計單位風險評估過程應當識別出的風險。如果存在這種潛在風險，註冊會計師應當瞭解風險評估過程未能識別出的原因，並評價風險評估過程是否適合具體情況，或者確定與風險評估過程相關的內部控制是否存在重要缺陷。
第二十條 如果被審計單位未建立風險評估過程，或具有非正式的風險評估過程，註冊會計師應當與管理層討論是否識別出與財務報告目標相關的經營風險以及如何應對這些風險。註冊會計師應當評價缺少記錄的風險評估過程是否適合具體情況，或確定是否表明存在內部控制重要缺陷。
第二十一條 註冊會計師應當從下列方面瞭解與財務報告相關的資訊系統（包括相關業務流程）：
（一）在被審計單位經營過程中，對財務報表具有重大影響的各類交易；
（二）在資訊科技和人工系統中，對被審計單位的交易生成、記錄、處理、必要的更正、結轉至總賬以及在財務報表中報告的程式；
（三）用以生成、記錄、處理和報告（包括糾正不正確的資訊以及資訊如何結轉至總賬）被審計單位交易的會計記錄、支援性資訊和財務報表中的特定賬戶；
（四）被審計單位的資訊系統如何獲取除交易以外的對財務報表重大的事項和情況；
（五）用於編制被審計單位財務報表（包括作出的重大會計估計和披露）的財務報告流程；
（六）與會計分錄相關的控制，這些分錄包括用以記錄非經常性的、異常的交易或調整的非標準會計分錄。
第二十二條 註冊會計師應當瞭解被審計單位如何溝通與財務報告相關的人員的角色和職責以及與財務報告相關的重大事項。這種溝通包括：
（一）管理層與治理層之間的溝通；
（二）外部溝通，如與監管機構的溝通。
第二十三條 註冊會計師應當瞭解與審計相關的控制活動。與審計相關的控制活動，是註冊會計師為評估認定層次重大錯報風險並設計進一步審計程式應對評估的風險而認為有必要了解的控制活動。審計並不要求瞭解與財務報表中每類重大交易、賬戶餘額和披露或與其每項認定相關的所有控制活動。
第二十四條 在瞭解被審計單位控制活動時，註冊會計師應當瞭解被審計單位如何應對資訊科技導致的風險。
第二十五條 註冊會計師應當瞭解被審計單位用於監督與財務報告相關的內部控制的主要活動，包括瞭解針對與審計相關的控制活動的監督，以及被審計單位如何對控制缺陷採取補救措施。
第二十六條 如果被審計單位具有內部審計職能，註冊會計師應當瞭解下列事項，以確定內部審計職能是否可能與審計相關：
（一）內部審計職能責任的性質以及內部審計職能如何適合被審計單位的組織結構；
（二）內部審計職能已實施或擬實施的活動。
第二十七條 註冊會計師應當瞭解被審計單位監督活動所使用資訊的**，以及管理層認為資訊對於實現目的足夠可靠的依據。
3樓：匿名使用者
因為需要風險測試，風險的大小影響審計抽查的方法和數量，也有助於圈定重點審計範圍
審計師應當從哪些方面瞭解被審計單位整體層面內部控制？
4樓：雪琳戀庚
應當通過將詢問被審計單位內部人員和其他程式結合使用，評價這些控制的設計，並確定其是否得到執行。
應當瞭解控制環境。作為了解控制環境的一部分，註冊會計師應當評價：
（一）管理層在治理層的監督下，是否營造並保持了誠實守信和合乎道德的文化；
（二）控制環境總體上的優勢是否為內部控制的其他要素提供了適當的基礎，以及這些其他要素是否未被控制環境中存在的缺陷所削弱。
應當瞭解被審計單位是否已建立風險評估過程，包括：
（一）識別與財務報告目標相關的經營風險；
（二）估計風險的重要性；
（三）評估風險發生的可能性；
（四）決定應對這些風險的措施。
如果被審計單位已建立風險評估過程，註冊會計師應當瞭解風險評估過程及其結果。
如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險，註冊會計師應當評價是否存在潛在風險，即註冊會計師預期被審計單位風險評估過程應當識別出的風險。如果存在這種潛在風險，註冊會計師應當瞭解風險評估過程未能識別出的原因，並評價風險評估過程是否適合具體情況，或者確定與風險評估過程相關的內部控制是否存在重要缺陷。
如果被審計單位未建立風險評估過程，或具有非正式的風險評估過程，應當與管理層討論是否識別出與財務報告目標相關的經營風險以及如何應對這些風險。註冊會計師應當評價缺少記錄的風險評估過程是否適合具體情況，或確定是否表明存在內部控制重要缺陷。
應當從下列方面瞭解與財務報告相關的資訊系統（包括相關業務流程）：
（一）在被審計單位經營過程中，對財務報表具有重大影響的各類交易；
（二）在資訊科技和人工系統中，對被審計單位的交易生成、記錄、處理、必要的更正、結轉至總賬以及在財務報表中報告的程式；
（三）用以生成、記錄、處理和報告（包括糾正不正確的資訊以及資訊如何結轉至總賬）被審計單位交易的會計記錄、支援性資訊和財務報表中的特定賬戶；
（四）被審計單位的資訊系統如何獲取除交易以外的對財務報表重大的事項和情況；
（五）用於編制被審計單位財務報表（包括作出的重大會計估計和披露）的財務報告流程；
（六）與會計分錄相關的控制，這些分錄包括用以記錄非經常性的、異常的交易或調整的非標準會計分錄。
應當瞭解被審計單位如何溝通與財務報告相關的人員的角色和職責以及與財務報告相關的重大事項。這種溝通包括：
（一）管理層與治理層之間的溝通；
（二）外部溝通，如與監管機構的溝通。
應當瞭解與審計相關的控制活動。與審計相關的控制活動，是註冊會計師為評估認定層次重大錯報風險並設計進一步審計程式應對評估的風險而認為有必要了解的控制活動。審計並不要求瞭解與財務報表中每類重大交易、賬戶餘額和披露或與其每項認定相關的所有控制活動。
在瞭解被審計單位控制活動時，應當瞭解被審計單位如何應對資訊科技導致的風險。
應當瞭解被審計單位用於監督與財務報告相關的內部控制的主要活動，包括瞭解針對與審計相關的控制活動的監督，以及被審計單位如何對控制缺陷採取補救措施。
如果被審計單位具有內部審計職能，應當瞭解下列事項，以確定內部審計職能是否可能與審計相關：
（一）內部審計職能責任的性質以及內部審計職能如何適合被審計單位的組織結構；
（二）內部審計職能已實施或擬實施的活動。
應當瞭解被審計單位監督活動所使用資訊的**，以及管理層認為資訊對於實現目的足夠可靠的依據。
5樓：匿名使用者
第十五條 註冊會計師應當瞭解與審計相關的內部控制。雖然大部分與審計相關的控制可能與財務報告相關，但並非所有與財務報告相關的控制都與審計相關。確定一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關，需要註冊會計師作出職業判斷。
第十六條 在瞭解與審計相關的控制時，註冊會計師應當通過將詢問被審計單位內部人員和其他程式結合使用，評價這些控制的設計，並確定其是否得到執行。
第十七條 註冊會計師應當瞭解控制環境。作為了解控制環境的一部分，註冊會計師應當評價：
（一）管理層在治理層的監督下，是否營造並保持了誠實守信和合乎道德的文化；
（二）控制環境總體上的優勢是否為內部控制的其他要素提供了適當的基礎，以及這些其他要素是否未被控制環境中存在的缺陷所削4弱。
第十八條 註冊會計師應當瞭解被審計單位是否已建立風險評估過程，包括：
（一）識別與財務報告目標相關的經營風險；
（二）估計風險的重要性；
（三）評估風險發生的可能性；
（四）決定應對這些風險的措施。
第十九條 如果被審計單位已建立風險評估過程，註冊會計師應當瞭解風險評估過程及其結果。
如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險，註冊會計師應當評價是否存在潛在風險，即註冊會計師預期被審計單位風險評估過程應當識別出的風險。如果存在這種潛在風險，註冊會計師應當瞭解風險評估過程未能識別出的原因，並評價風險評估過程是否適合具體情況，或者確定與風險評估過程相關的內部控制是否存在重要缺陷。
第二十條 如果被審計單位未建立風險評估過程，或具有非正式的風險評估過程，註冊會計師應當與管理層討論是否識別出與財務報告目標相關的經營風險以及如何應對這些風險。註冊會計師應當評價缺少記錄的風險評估過程是否適合具體情況，或確定是否表明存在內部控制重要缺陷。
第二十一條 註冊會計師應當從下列方面瞭解與財務報告相關的資訊系統（包括相關業務流程）：
（一）在被審計單位經營過程中，對財務報表具有重大影響的各類交易；
（二）在資訊科技和人工系統中，對被審計單位的交易生成、記錄、處理、必要的更正、結轉至總賬以及在財務報表中報告的程式；
（三）用以生成、記錄、處理和報告（包括糾正不正確的資訊以及資訊如何結轉至總賬）被審計單位交易的會計記錄、支援性資訊和財務報表中的特定賬戶；
（四）被審計單位的資訊系統如何獲取除交易以外的對財務報表重大的事項和情況；
（五）用於編制被審計單位財務報表（包括作出的重大會計估計和披露）的財務報告流程；
（六）與會計分錄相關的控制，這些分錄包括用以記錄非經常性的、異常的交易或調整的非標準會計分錄。
第二十二條 註冊會計師應當瞭解被審計單位如何溝通與財務報告相關的人員的角色和職責以及與財務報告相關的重大事項。這種溝通包括：
（一）管理層與治理層之間的溝通；
（二）外部溝通，如與監管機構的溝通。
第二十三條 註冊會計師應當瞭解與審計相關的控制活動。與審計相關的控制活動，是註冊會計師為評估認定層次重大錯報風險並設計進一步審計程式應對評估的風險而認為有必要了解的控制活動。審計並不要求瞭解與財務報表中每類重大交易、賬戶餘額和披露或與其每項認定相關的所有控制活動。
第二十四條 在瞭解被審計單位控制活動時，註冊會計師應當瞭解被審計單位如何應對資訊科技導致的風險。
第二十五條 註冊會計師應當瞭解被審計單位用於監督與財務報告相關的內部控制的主要活動，包括瞭解針對與審計相關的控制活動的監督，以及被審計單位如何對控制缺陷採取補救措施。
第二十六條 如果被審計單位具有內部審計職能，註冊會計師應當瞭解下列事項，以確定內部審計職能是否可能與審計相關：
（一）內部審計職能責任的性質以及內部審計職能如何適合被審計單位的組織結構；
（二）內部審計職能已實施或擬實施的活動。
第二十七條 註冊會計師應當瞭解被審計單位監督活動所使用資訊的**，以及管理層認為資訊對於實現目的足夠可靠的依據。
如何理解在瞭解被審計單位及其環境中應關注會計政策的選擇和運用
同學你好，很高興為您解答！1.重大和異常交易的會計處理方法 2.在缺乏權威性標準或共識 有爭議的或新興領域採用重要會計政策產生的影響 3.會計政策的變更 4.新頒佈的財務報告準則 法律法規，以及被審計單位何時採用 如何採用這些規定等。相關說明 如果被審計單位會計政策的選擇和運用不符合企業會計準則的規...
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行業狀況 所處行業的市場與競爭 生產經營季節性和週期性 與被審計單位產品相關的生產技術 能源 與成本 行業的關鍵指標和統計資料 註冊會計師應當從哪些方面瞭解被審計單位及其環境 中國註冊會計師審計準則第1211號 瞭解被審計單位及其環境並評估重大錯報風險 第十九條 註冊會計師應當從下列方面瞭解被審計單...
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