1樓：
應納稅暫時性差異形成遞延所得稅負債，資產的賬面價值大於其計稅基礎或負債的賬面價值小於其計稅基礎都可形成應納稅暫時性差異。相當於你賬面要交的大於稅法規定要交的稅，而我們是按稅法規定交稅。我們實際交的少了，所以兩者之間的差額即應納稅暫時性差異×使用稅率形成了遞延所得稅負債，我們負債了，應交未交，以後還得補交。
可抵扣暫時性差異形成遞延所得稅資產，資產的賬面價值大於其計稅基礎或負債的賬面價值小於其計稅基礎都可形成可抵扣暫時性差異。相當於你賬面要交的小於稅法規定要交的稅，而我們是按稅法規定交稅。我們實際交的多了，所以兩者之間的差額即可抵扣暫時性差異×使用稅率形成了遞延所得稅資產，那多交的還是我們的資產，之後可用來抵扣。
在資產負債表債務法下，按照暫時性差異對未來期間應稅金額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。除因資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的暫時性差異以外，按照稅法規定可以結轉以後年度的未彌補虧損和稅款抵減，也視同可抵扣暫時性差異處理。
應納稅暫時性差異
應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額，即在未來期間不考慮該事項影響的應納稅所得額的基礎上，由於該暫時性差異的轉回，會進一步增加轉回期間的應納稅所得額和應繳所得稅金額。在應納稅暫時性差異產生當期，應當確認相關的遞延所得稅負債。
應納稅暫時性差異通常產生於以下情況：
（一）資產的賬面價值大於其計稅基礎
一項資產的賬面價值代表的是企業在持續使用或最終**該項資產時將取得的經濟利益的總額，而計稅基礎代表的是一項資產在未來期間可予稅前扣除的金額。資產的賬面價值大於其計稅基礎，該項資產未來期間產生的經濟利益不能全部稅前抵扣，兩者之間的差額需要繳稅，產生應納稅暫時性差異。
例如，一項無形資產賬面價值為200萬元，計稅基礎如果為150萬元，兩者之間的差額會造成未來期間應納稅所得額和應繳所得稅的增加。在其產生當期，在符合確認條件的情況下，應確認相關的遞延所得稅負債。
（二）負債的賬面價值小於其計稅基礎
一項負債的賬面價值為企業預計在未來期間清償該項負債時的經濟利益流出，而其計稅基礎代表的是賬面價值在扣除稅法規定未來期間允許稅前扣除的金額之後的差額。因負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的暫時性差異，本質上是稅法規定就該項負債在未來期間可以稅前扣除的金額(即與該項負債相關的費用支出在未來期間可予稅前扣除的金額)。負債的賬面價值小於其計稅基礎，則意味著就該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數，即應在未來期間應納稅所得額的基礎上調增，增加應納稅所得額和應繳所得稅金額，產生應納稅暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅負債。
可抵扣暫時性差異
可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉回時會減少轉回期間的應納稅所得額，減少未來期間的應繳所得稅。在可抵扣暫時性差異產生當期，應當確認相關的遞延所得稅資產。
可抵扣暫時性差異一般產生於以下情況：
（一）資產的賬面價值小於其計稅基礎
當資產的賬面價值小於其計稅基礎時，從經濟含義來看，資產在未來期間產生的經濟利益少，按照稅法規定允許稅前扣除的金額多，則就賬面價值與計稅基礎之間的差額，企業在未來期間可以減少應納稅所得額並減少應繳所得稅，符合有關條件時，應當確認相關的遞延所得稅資產。
例如，一項資產的賬面價值為200萬元，計稅基礎為260萬元，則企業在未來期間就該項資產可以在其自身取得經濟利益的基礎上多扣除60萬元。從整體上來看，未來期間應納稅所得額會減少，應繳所得稅也會減少，形成可抵扣暫時性差異，符合確認條件時，應確認相關的遞延所得稅資產。
（二）負債的賬面價值大於其計稅基礎
當負債的賬面價值大於其計稅基礎時，負債產生的暫時性差異實質上是稅法規定就該項負債可以在未來期間稅前扣除的金額。即：負債產生的暫時性差異＝賬面價值-計稅基礎＝賬面價值-(賬面價值-未來期間計稅時按照稅法規定可予稅前扣除的金額)＝未來期間計稅時按照稅法規定可予稅前扣除的金額
一項負債的賬面價值大於其計稅基礎，意味著未來期間按照稅法規定與該項負債相關的全部或部分支出可以從未來應稅經濟利益中扣除，減少未來期間的應納稅所得額和應繳所得稅。
例如，企業對將發生的產品保修費用在銷售當期確認預計負債200萬元，但稅法規定有關費用支出只有在實際發生時才能夠稅前扣除，其計稅基礎為0；企業確認預計負債的當期相關費用不允許稅前扣除，但在以後期間有關費用實際發生時允許稅前扣除，使得未來期間的應納稅所得額和應繳所得稅減少，產生可抵扣暫時性差異，符合有關確認條件時，應確認相關的遞延所得稅資產。
2樓：匿名使用者
通俗一點，時間性差異，是因為抵扣時間不同造成的，以後可以轉回或攤銷；永久性差異不具有這點。
3樓：匿名使用者
資產的賬面價值大於其計稅基礎的是應納稅暫時性差異。小於就是可抵扣暫時性差異。 負債的賬面價值小於其計稅基礎的是應納稅暫時性差異。
大於就是可抵扣暫時性差異。
4樓：匿名使用者
簡單說，應納稅暫時性差異是該事項的發生可以引起未來所得稅的增加，形成遞延所得稅負債。分錄是：
借：所得稅
貸：遞延所得稅負債
可抵扣暫時性差異是該事項的發生可以減少未來的所得稅，形成遞延所得稅資產。分錄是：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅
5樓：匿名使用者
暫時性差異及其型別
暫時性差異是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。按照暫時性差異對未來期間應稅金額的影響，可將暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
1、應納稅暫時性差異
應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異(例如：交易性金融資產)。
應納稅暫時性差異產生的原因：①資產的賬面價值大於其計稅基礎；②負債的賬面價值小於其計稅基礎。
2、可抵扣暫時性差異
可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異(例如：存貨)。
可抵扣暫時性差異產生的原因：①資產的賬面價值小於其計稅基礎；②負債的賬面價值大於其計稅基礎
負債產生的暫時性差異=賬面價值－計稅基礎
=賬面價值－(賬面價值－未來期間計稅時按照稅法規定可予以稅前扣除的金額)
=未來期間計稅時按照稅法規定可予以稅前扣除的金額
遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量
可抵扣暫時性差異×所得稅稅率=遞延所得稅資產
應納稅暫時性差異×所得稅稅率=遞延所得稅負債
確認遞延所得稅資產時，應當以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。
應納稅暫時性與可抵扣暫時性差異在會計處理上的聯絡與區別
6樓：
一、聯絡
1、應納稅暫時性差異形成遞延所得稅負債，資產的賬面價值大於其計稅基礎或負債的賬面價值小於其計稅基礎都可形成應納稅暫時性差異。相當於你賬面要交的大於稅法規定要交的稅，而我們是按稅法規定交稅。
我們實際交的少了，所以兩者之間的差額即應納稅暫時性差異×使用稅率形成了遞延所得稅負債，我們負債了，應交未交，以後還得補交。
2、相反，可抵扣暫時性差異形成遞延所得稅資產，資產的賬面價值大於其計稅基礎或負債的賬面價值小於其計稅基礎都可形成可抵扣暫時性差異。相當於你賬面要交的小於稅法規定要交的稅，而我們是按稅法規定交稅。
我們實際交的多了，所以兩者之間的差額即可抵扣暫時性差異×使用稅率形成了遞延所得稅資產，那多交的還是我們的資產，之後用來可抵扣。
二、區別
1、應納稅暫時性差異
資產賬面價值》資產計稅依據 負債賬面價值《負債計稅依據
借：所得稅費用 貸：應交稅費----應交所得稅 遞延所得稅負債
當期差額在貸方，體現為遞延所得稅負債，以後從借方轉出，將使應納稅所得額增加。
2、可抵扣暫時性差異
資產賬面價值《資產計稅依據 負債賬面價值》負債計稅依據
借：所得稅費用 遞延所得稅資產 貸：應交稅費----應交所得稅
當期差額在借方，體現為遞延所得稅資產，以後從貸方轉出，將使應納稅所得額減少。
7樓：歷史小茶館兒
應納稅暫時性差異形成遞延所得稅負債，資產的賬面價值大於其計稅基礎或負債的賬面價值小於其計稅基礎都可形成應納稅暫時性差異。相當於你賬面要交的大於稅法規定要交的稅，而我們是按稅法規定交稅。我們實際交的少了，所以兩者之間的差額即應納稅暫時性差異×使用稅率形成了遞延所得稅負債，我們負債了，應交未交，以後還得補交。
相反，可抵扣暫時性差異形成遞延所得稅資產，資產的賬面價值大於其計稅基礎或負債的賬面價值小於其計稅基礎都可形成可抵扣暫時性差異。相當於你賬面要交的小於稅法規定要交的稅，而我們是按稅法規定交稅。我們實際交的多了，所以兩者之間的差額即可抵扣暫時性差異×使用稅率形成了遞延所得稅資產，那多交的還是我們的資產，之後用來可抵扣。
1、應納稅暫時性差異
資產賬面價值》資產計稅依據 負債賬面價值《負債計稅依據
借：所得稅費用
貸：應交稅費----應交所得稅
遞延所得稅負債
當期差額在貸方，體現為 遞延所得稅負債，以後從借方轉出，將使應納稅所得額增加。
2、可抵扣暫時性差異
資產賬面價值《資產計稅依據 負債賬面價值》負債計稅依據
借：所得稅費用
遞延所得稅資產
貸：應交稅費----應交所得稅
當期差額在借方，體現為 遞延所得稅資產，以後從貸方轉出，將使應納稅所得額減少。
擴充套件資料：
應納稅暫時性差異是所得稅會計的一個概念，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額，即在未來期間不考慮該事項影響的應納稅所得額的基礎上，由於該暫時性差異的轉回，會進一步增加轉回期間的應納稅所得額和應繳所得稅金額。在應納稅暫時性差異產生當期，應當確認相關的遞延所得稅負債。
（一）資產的賬面價值大於其計稅基礎
一項資產的賬面價值代表的是企業在持續使用或最終**該項資產時將取得的經濟利益的總額，而計稅基礎代表的是一項資產在未來期間可予稅前扣除的金額。資產的賬面價值大於其計稅基礎，該項資產未來期間產生的經濟利益不能全部稅前抵扣，兩者之間的差額需要繳稅，產生應納稅暫時性差異。
例如，一項無形資產賬面價值為200萬元，計稅基礎如果為150萬元，兩者之間的差額會造成未來期間應納稅所得額和應繳所得稅的增加。在其產生當期，在符合確認條件的情況下，應確認相關的遞延所得稅負債。
（二）負債的賬面價值小於其計稅基礎
一項負債的賬面價值為企業預計在未來期間清償該項負債時的經濟利益流出，而其計稅基礎代表的是賬面價值在扣除稅法規定未來期間允許稅前扣除的金額之後的差額。因負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的暫時性差異，本質上是稅法規定就該項負債在未來期間可以稅前扣除的金額(即與該項負債相關的費用支出在未來期間可予稅前扣除的金額)。負債的賬面價值小於其計稅基礎，則意味著就該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數，即應在未來期間應納稅所得額的基礎上調增，增加應納稅所得額和應繳所得稅金額，產生應納稅暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅負債。
可抵扣暫時性差異(deductible temporary difference)，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。
可抵扣暫時性差異所得稅費用
可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。
資產賬面價值小於其計稅基礎或者負債的賬面價值大於其計稅基礎的，會產生可抵扣暫時性差異。
應納稅暫時性差異
應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。
資產賬面價值大於其計稅基礎或者負債的賬面價值小於其計稅基礎的，會產生應納稅暫時性差異。
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