1樓：
彌補以前年度虧損的處理
企業以前年度發生的虧損在會計上表現為「利潤分配——未分配利潤」賬戶的借方餘額，不論是用當年的稅前利潤或稅後利潤彌補以前年度虧損，只要扣減年初利潤分配——未分配利潤借方餘額就能進行處理，因此不必進行會計賬務調整。
如某公司上年度發生虧損15萬元，按規定可用以後年度稅前利潤彌補，當年實現利潤總額58萬元。當年就納所得稅14.19萬元[（58－15）×33％]
五、查補所得稅的會計處理
所得稅彙算清繳後，對查出應補（退）企業所得稅如何進行會計處理，財政部至今尚未有明文規定，在實際操作中很不統一，主要有這樣幾種意見：
一是通過「以前年度損益調整」科目核算，這樣處理如不對「以前年度損益調整」科目發生額進行分析，在計算應納稅所得額時容易發生差錯。所以此辦法不規範。
二是通過「利潤分配——未分配利潤」科目核算。這不符合所得稅會計改革的要求，否定了所得稅是企業的一項費用支出的屬性，又將企業應付的所得稅看做是企業與國家之間的一種分配關係，回到了所得稅是利潤分配的老路上去。所以此方法亦不可行。
三是通過「所得稅」科目核算。這種處理符合所得稅會計改革的精神，根據具體會計核算和稅收政策可選擇運用應付稅款法和納稅影響會計法。
如按上文第一個例子的資料進行會計處理如下：
1.計算應補交所得稅
應納稅所得額794000（600000＋調增利潤190000－調減利潤101000＋納稅調整105000）
應納所得稅262020（794000×33％）
應補所得稅64020（262020－已提所得稅198000）
2.補交所得稅的差異分析
（1）在應補交的所得稅中屬於淨調增利潤補交的，有29370元[（190000－101000）×33％]
（2）屬於納稅調整永久性差異補交的有14850元[（－20000＋2000＋20000＋23000＋20000）×33％]
（3）屬於納稅調整時間性差異補交的有19800元（60000×33％）
3.補交所得稅會計賬務處理
（1）補提所得稅
借：所得稅 44220
遞延稅款 19800
貸：應交稅金——應交所得稅 64020
（2）上交所得稅
借：應交稅金——應交所得稅 64020
貸：銀行存款 64020
2樓：
用本期利潤依次衝減向前追溯5年之內未彌補的虧損。
彌補以前年度虧損如何進行所得稅會計處理？
3樓：暴走少女
根據《企業會計準則第18號—所得稅》（2006）第十五條規定，可以用稅前利潤彌補以前年度虧損的，不需要做會計分錄的。
企業對於能夠結轉以後年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產。
準則對「未來應納稅所得額」的判斷只給出了原則性的規定，實際工作中企業可以根據企業實際情況，在確定未來期間很可能取得的應納稅所得額時，應當包括未來期間正常生產經營活動實現的應納稅所得額，以及在可抵扣暫時性差異轉回期間因應納稅暫時性差異的轉回而增加的應納稅所得額，並應提供相關的證據。
4樓：金果
對於所得稅彌補以前年度虧損，則會計處理如下：
1、彌補後仍有剩餘利潤，屬於應稅所得，需要計提企業所得稅，按稅率直接計算出應交的企業所得稅。
借：所得稅費用
貸：應交稅費-應交企業所得稅
2、彌補以前年度虧損，就表示不用交所得稅，當然不需要計提。
5樓：綠水青山
虧損彌補的含義有兩個：一是自虧損年度的下一個年度起連續5年不間斷地計算；二是連續發生年度虧損，也必須從第一個虧損年度算起，先虧先補，按順序連續計算虧損彌補期，不得將每個虧損年度的連續彌補期相加，更不得斷開計算。
「自行彌補」是指：納稅人在納稅申報時（包括預繳申報和年度申報）可自行計算並彌補以前年度符合條件的虧損。
稅法中的虧損和財務會計中的虧損是不同的。財務會計上的虧損是指當年總收益小於當年總支出；企業所得稅法中所稱虧損，是指依照稅法的規定將納稅年度的收入總額減除不徵稅收入、免稅收入和各項扣除後小於零的數額。下面從會計角度對虧損的處理作一介紹，以期正確彌補企業虧損。
我國會計準則實現了國際趨同，同時新《企業會計準則》和《小企業會計制度》並存，提倡企業執行新《企業會計準則》，小企業可執行《小企業會計制度》，本文將從這兩個方面對虧損彌補的會計處理問題進行闡述。
一、執行《小企業會計制度》和《企業會計制度》的企業虧損彌補的會計處理
企業彌補虧損的方式主要有三種：一是可以用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補；二是當5年內的稅前利潤不足彌補時，用稅後利潤彌補；三是可以用盈餘公積金彌補。
以稅前利潤或稅後利潤彌補虧損，均不需要進行專門的賬務處理，只要將企業實現的稅後利潤自「本年利潤」科目結轉到「利潤分配——未分配利潤」科目的貸方，其貸方發生額與「利潤分配——未分配利潤」科目的借方餘額自然抵補；二者所不同的是以稅前利潤進行彌補虧損的情況下，其彌補的數額可以抵減企業當期的應納稅所得額，而用稅後利潤進行彌補虧損的數額，則不能在企業當期的應納稅所得額中抵減。
二、執行新會計準則的企業虧損彌補的會計處理
我國現行稅法允許企業虧損時遞延彌補虧損5年。《企業會計準則第18號——所得稅》要求企業對於能夠結轉以後年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以可能獲得用於抵扣尚可抵扣的虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產。企業應當對5年內可抵扣暫時性差異是否能在以後經營期內的應稅利潤充分轉回作出判斷，如果不能，企業則不應確認。
6樓：匿名使用者
企業按稅法規定，可以用稅前利潤彌補以前年度虧損的，不需要做會計分錄的。
彌補虧損是根據我國稅法的有關規定，企業每一納稅年度的利潤總額都可以彌補前5個納稅年的虧損額。當一個納稅年度的利潤全部彌補以前年度虧損時，對彌補以前年度虧損的利潤不徵收企業所得稅;當一個納稅年度的利潤部分彌補以前年度虧損時，彌補部分收入不作為應納稅所得額，而其他部分在減除不徵稅收入、免稅收入以及各項扣除後作為應納稅所得額計徵企業所得稅。
彌補虧損的渠道主要有三條：一是用以後年度稅前利潤彌補。按照現行制度規定，企業發生虧損時，可以用以後五年內實現的稅前利潤彌補，即稅前利潤彌補虧損的期間為五年。
二是用以後年度稅後利潤彌補。企業發生的虧損經過五年期間未彌補足額的，尚未彌補的虧損應用所得稅後的利潤彌補。三是以盈餘公積彌補虧損。
企業以提取的盈餘公積彌補虧損時，應當由公司董事會提議，並經股東大會批准。
7樓：手機使用者
的可抵扣虧損和稅款抵減，應以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅
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